월급날 아침, 명세서를 열고 공제란에서 눈이 멈춥니다. 상여금이 붙은 달인데 실수령액은 기대만큼 늘지 않았습니다.
상여금에 따로 매겨지는 세율은 없습니다. 상여금도 근로소득이라 지급하는 달에 근로소득 간이세액표로 원천징수하고, 다음 해 2월 연말정산에서 최종 정산합니다. 그 달에 많이 떼인 것은 세율이 높아서가 아니라 원천징수 산식 때문이에요.
그러면 세율이 아닌 무엇이 그 금액을 정했을까요. 국세청은 상여금을 그달 급여와 묶어 계산하도록 안내합니다.
상여금 세금은 월급과 합쳐서 정해진다
근로소득 원천징수는 근로소득 간이세액표로 합니다. 이 표는 소득세법 시행령 별표 2로 정해져 있고, 월 급여액과 부양가족 수를 찾아 그 칸에 적힌 세액을 그대로 읽는 방식이에요.
여기에 상여금 칸은 없습니다. 표가 받아들이는 값이 월 급여액 하나뿐이라 상여금을 그대로 넣을 자리가 없어요.
그래서 상여금을 월 급여처럼 생긴 금액으로 바꾸는 과정이 필요합니다. 소득세법 제135조와 같은 법 시행령 제192조가 그 방법을 정해 두었습니다. 바꾸는 방법은 그 상여금에 지급대상기간이 정해져 있는지부터 봅니다.
정기 상여 원천징수가 월급 달보다 많아지는 이유
지급 규정에 기간이 적혀 있는 상여금이 정기 상여입니다. 분기마다 나오는 상여, 상반기 실적으로 나오는 상여처럼 어느 기간의 일에 대한 돈인지 정해진 경우예요.
계산은 세 걸음입니다. 먼저 상여금과 그 기간에 받은 월급을 모두 더해 지급대상기간 월수로 나눕니다. 이렇게 나온 월평균 금액을 간이세액표에서 찾아 세액을 읽고, 거기에 다시 월수를 곱합니다. 마지막으로 그 기간에 이미 뗀 소득세를 빼면 이번 달에 뗄 금액이 나와요.
월평균을 만들었다가 다시 월수를 곱하는데 왜 세금이 늘어날까요. 월급이 300만 원이고 6월에 상반기 상여 300만 원을 받았다고 해볼게요. 지급대상기간은 1월부터 6월까지 여섯 달입니다.
상여금 300만 원에 여섯 달치 월급 1800만 원을 더하면 2100만 원입니다. 이 금액을 6으로 나누면 월평균 350만 원이 됩니다. 간이세액표에서 300만 원 줄이 아니라 350만 원 줄을 읽게 되는 거예요.
소득세는 금액이 올라갈수록 세율이 계단처럼 올라갑니다. 그래서 월평균이 50만 원 오른 것보다 표에서 읽는 세액이 더 크게 오릅니다. 그렇게 커진 세액에 6을 곱하고 이미 낸 여섯 달치를 뺀 금액이 이번 달 상여금에 붙는 소득세입니다.
계단 하나를 올라간 차이가 여섯 배로 곱해져 한 달에 몰려 나오는 셈이에요. 그러면 지급대상기간이 어디에도 적혀 있지 않은 상여금은 어떻게 될까요.
특별 상여는 세금을 어떻게 계산할까?
기간이 정해지지 않은 상여금도 있습니다. 회사가 그때그때 결정해 주는 특별 상여나 격려금처럼, 어느 기간의 일에 대한 돈인지 규정에 없는 경우예요.
이때는 그해 1월 1일부터 상여금 지급일이 속한 달까지를 지급대상기간으로 봅니다. 7월에 받았다면 일곱 달, 11월에 받았다면 열한 달입니다. 기간을 이렇게 정한 뒤에는 정기 상여와 똑같은 산식을 씁니다.
두 상여금은 산식이 아니라 월수만 다릅니다. 정기 상여는 규정에 적힌 기간을 그대로 쓰고, 특별 상여는 1월부터 그달까지를 셉니다. 나누는 월수가 커지면 월평균 금액이 낮아져 표에서 읽는 세액도 낮아지지만, 그 세액에 곱하는 월수도 함께 커집니다.
기간이 다른 상여금 둘을 같은 달에 받으면 계산이 한 번 더 들어갑니다. 소득세법 시행령 제192조는 각 지급대상기간을 모두 더한 뒤 상여금 개수로 나눠 하나의 지급대상기간을 만들도록 정하고 있어요. 분기 상여(3개월)와 특별 상여(7개월)를 7월에 함께 받았다면 두 기간을 더한 10을 2로 나눠 다섯 달로 계산합니다.
명세서에서 줄어든 금액이 소득세만은 아닙니다.
상여금이 붙으면 4대보험료도 같이 오른다
건강보험료와 국민연금 보험료, 고용보험료는 보수를 기준으로 매깁니다. 상여금도 근로의 대가로 받는 보수에 들어가기 때문에, 상여금이 붙은 달은 보험료를 매기는 기준 금액 자체가 커져요.
소득세와 다른 점은 계산 방식입니다. 소득세는 월수로 나눴다 다시 곱하는 산식을 거치지만, 보험료는 기준 금액에 요율을 곱해 나옵니다. 그래서 늘어난 보수만큼 보험료도 함께 늘어납니다.
상여금이 큰 달에는 소득세 한 줄만 보고 놀라기 쉽습니다. 공제란을 위에서 아래로 훑어보면 보험료 줄도 평소보다 올라가 있어요. 실수령액이 기대와 벌어진 폭은 이 둘을 더해야 설명됩니다.
요율은 해마다 바뀝니다. 그해 요율은 국민건강보험공단과 국민연금공단, 근로복지공단이 각각 안내하니 검산하기 전에 그해 값부터 확인하세요.
그럼 명세서에 찍힌 금액이 산식대로 나온 것인지 어떻게 확인할까요.
명세서에서 상여금 세금 검산하는 순서
1단계, 과세 대상 금액만 남기기. 지급란에서 비과세로 표시된 항목을 빼고 남는 금액이 간이세액표에 넣을 금액입니다. 상여금이 지급란 어느 줄에 얼마로 찍혔는지도 여기서 확인합니다.
2단계, 지급대상기간 확인하기. 상여금 지급 규정이나 명세서에 기간이 적혀 있으면 그 월수를 씁니다. 적혀 있지 않으면 1월부터 그달까지를 셉니다.
3단계, 그해 간이세액표 내려받기. 홈택스의 세금신고 메뉴에서 원천세 신고로 들어가면 근로소득 간이세액표가 있습니다. 한글, 엑셀, PDF 가운데 편한 형식으로 받으면 됩니다.
4단계, 월평균 금액으로 세액 찾기. 상여금과 그 기간 월급을 더해 월수로 나눈 금액을 표에서 찾습니다. 부양가족 수 칸을 잘못 읽으면 값이 크게 달라지니 공제 대상 가족 수를 먼저 정해 두세요.
5단계, 명세서와 대조하기. 표에서 읽은 세액에 월수를 곱하고 그 기간에 이미 낸 소득세를 뺍니다. 그 값이 명세서 공제란의 소득세와 비슷하게 나오면 산식대로 떼인 것입니다.
원 단위까지 딱 맞아떨어지지 않을 수 있습니다. 회사가 쓰는 급여 프로그램의 반올림 처리나 등록된 부양가족 정보가 다를 수 있어서예요. 자릿수가 통째로 어긋나면 그때 지급대상기간부터 다시 확인합니다.
검산이 맞아떨어져도 그 금액이 올해 낼 세금으로 끝나는 것은 아닙니다.
연말정산에서 상여금 세금을 돌려받는 사람과 더 내는 사람
원천징수는 미리 걷어 두는 개산입니다. 실제 세금은 다음 해 2월 연말정산에서 그해 총급여를 기준으로 결정세액을 계산한 뒤, 이미 낸 원천징수세액과의 차액으로 정해집니다.
상여금을 받았지만 연간 총급여가 크게 늘지 않은 경우. 상여금이 있는 달에 월평균이 올라간 것으로 보고 세액을 걷었는데 그해 소득이 그만큼 늘지 않았다면, 더 걷어 둔 금액은 연말정산에서 돌아옵니다. 그달 명세서의 소득세가 커 보여도 그 금액이 최종 부담은 아니에요.
상여금으로 그해 과세표준 구간이 올라간 경우. 상여금까지 더한 총급여가 위 구간으로 올라가면 결정세액도 함께 올라갑니다. 이때는 원천징수로 낸 금액이 모자라 2월에 추가 납부가 나올 수 있습니다.
두 경우를 나누는 기준은 상여금을 받은 달의 공제액이 아니라 그해 총급여입니다.
다만 같은 상여금을 받아도 부양가족 수와 공제 항목에 따라 결과가 달라집니다. 연말정산 결과는 서류를 내봐야 확정되니, 이 계산으로 환급액을 미리 못 박기는 어렵습니다.
명세서 금액이 산식과 크게 어긋나면 회사의 원천징수 담당자에게 지급대상기간부터 확인하세요. 세법 적용이 헷갈리는 부분은 국세청 세무상담을 이용하면 됩니다. 2026년 귀속 간이세액표가 개정되었는지는 확인되지 않았으니, 검산할 때는 홈택스에서 해당 귀속 연도 표를 직접 받아 쓰는 것이 정확합니다.
자주 묻는 질문
Q. 상여금을 두 번에 나눠 받으면 세금이 줄어드나요? A. 나눠 받으면 각 달의 지급대상기간과 월평균 금액이 달라져 그달 원천징수액은 바뀔 수 있습니다. 다만 최종 결정세액은 그해 총급여를 기준으로 정해지므로, 나눠 받았다고 해서 한 해 동안 낼 세금 자체가 줄지는 않습니다.
Q. 지급대상기간이 1년을 넘는 상여금은 어떻게 계산하나요? A. 소득세법 시행령 제192조는 지급대상기간이 1년을 넘으면 1년으로 보도록 정하고 있습니다. 2년치를 몰아 받아도 나누고 곱하는 월수는 12를 넘지 않습니다.
Q. 회사가 상여금 세금을 매달 나눠 걷겠다고 합니다. A. 상여금 금액과 지급대상기간이 미리 정해져 있으면, 매월 급여에 상여금을 월수로 나눈 금액을 더해 간이세액표를 적용하는 방식이 시행령에 마련되어 있습니다. 상여금 받는 달에 몰리지 않을 뿐 걷는 총액이 달라지는 것은 아닙니다.
Q. 명세서에 지급대상기간이 안 적혀 있으면 어디서 확인하나요? A. 원천징수를 맡은 회사의 급여 담당 부서에 문의하면 됩니다. 상여금 지급 규정에 기간이 정해져 있는지에 따라 계산에 쓰는 월수가 달라지므로, 명세서에 표시가 없다고 해서 곧바로 지급대상기간이 없는 상여로 단정하지 않는 편이 좋습니다.
Q. 간이세액표에서 부양가족 수는 몇 명으로 봐야 하나요? A. 표는 공제 대상 가족 수를 기준으로 칸이 나뉘어 있고, 회사에 제출한 소득자 공제신고 내용이 그대로 반영됩니다. 가족 상황이 바뀌었는데 회사에 알리지 않았다면 실제와 다른 칸으로 원천징수될 수 있습니다.
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